台州考试网手机版 欢迎来到台州考试网!请 登录 免费注册 您好,{username} 会员中心 退出
台州考试网RSS订阅

首页 财会考试审计师复习指导

2015审计师《审计理论与实务》第八章(一)

2014-11-05 09:01:14 责任编辑:台州考试 评论:0 浏览:1583 [字体: ]

第一节 审计抽样概述  一.掌握审计抽样的涵义  审计抽样是指从某一特定的审计对象(审计总体)中,按一定方式抽取一部分具有代表性的审查对象(样本)进行审查,并用样本的审查结果推断审计总体特征的审计方法。包括统计抽样方法和非...

第一节 审计抽样概述

  一.掌握审计抽样的涵义

  审计抽样是指从某一特定的审计对象(审计总体)中,按一定方式抽取一部分具有代表性的审查对象(样本)进行审查,并用样本的审查结果推断审计总体特征的审计方法。包括统计抽样方法和非统计抽样方法。
  现代审计广泛采用审计抽样方法的现实基础和理论依据
  审计抽样的适用范围
  审计抽样可用于内部控制测试和实质性测试,但它并不适用于这些测试中的所有程序。比如,审计抽样可在检查和函证中广泛运用.但通常不用于询问、观察和分析性复核程序。
  审计抽样通常不适用于下列情况:
  (1)检查总体的完整性;
  (2)抽样单位较少;
  (3)总体中的每笔业务金额均超过重要性水平;
  (4)可接受检查风险过低或要求审计检查保证程度过高;
  (5)有特殊风险或需要特别关注的事项;
  (6)使用审计抽样不符合成本效益原则。

  二.掌握审计抽样的种类

  1统计抽样
  统计抽样方法是概率论和数理统计方法与审计相结合的产物,它是按照随机原则进行样本的选取,使用数理统计方法确定样本量、对样本进行评估并对总体进行推断的一种审计方法。其具备两个基本特征:一是随机选取样本,二是利用概率论评价样本结果和计量风险。
  2非统计抽样
  非统计抽样也称为判断抽样.一般是由审计人员根据专业判断来确定样本量、选取样本和对样本结果进行评估。因此审计人员可能不知不觉地将个人的“偏见应用在样本的选取中,而使样本不能客观地反映总体的真实情况。
  3.抽样方法的选择
  主要取决于审计人员对成本效果方面的考虑。非统计抽样可能比统计抽样花费的成本要小.但统计抽样的效果则可能比非统计抽样要好.审计人员既可以采用统计抽样法.也可以采用非统计抽样法,还可以结合使用这两种抽样方法。这两种技术只要运用得当.都可以获取审计所要求的充分、适当的证据。
  4抽样与专业判断的关系
  无论是统计抽样还是非统计抽样,都要求审计人员在设计、执行抽样计划和评价抽样结果中合理运用专业判断。那种认为统计抽样能够减少审计过程中的专业判断或可以取代专业判断的观点是错误的。

  三.审计抽样风险及其控制

  1.审计抽样风险及其控制
  (1)抽样风险
  抽样风险,是指审计人员依据样本测试结果形成的审计结论,与审计对象总体实际情况不一致的可能性。抽样风险是抽样技术所固有的它是因测试的样本量不足整个总体而引起的抽样风险与样本量成反比,样本量越大,抽样风险越低。
  ①内部控制测试中的抽样风险
  信赖过度风险
  是指抽样结果
  使审计人员没有信赖实际上应予以信赖的内部控制的可能性;
  信赖不足风险
  是指抽样结果使审计人员对内部控制的信赖超过了其实际上可予以信赖程度的可能性。
  ②实质性测试中的抽样风险
  误拒风险
  是指抽样结果表明总体金额存在重大错误而实际上不存在重大错误的可能性;
  二是误受风险,是指抽样结果表明总体金额不存在重大错误而实际上存在重大错误的可能性。
  (2)抽样风险的控制
  信赖不足风险和误拒风险一般会导致审计人员执行额外的审计程序,降低审计效率;信赖过度风险和误受风险很可能导致审计人员形成不正确的审计结论,影响审计效果,是审计人员应着重控制的风险。
  控制抽样风险有两个途径:一是调整样本量;二是采用恰当的抽样方法,合理地保证样本的代表性。
  2.非抽样风险及其控制
  非抽样风险是指由于采用抽样审查方法之外的其他原因所造成的风险。
  非抽样风险一般难以量化,可以通过审计程序和审计方法的科学周密设计以及审计工作的适当监督指导将其消除或减少。

上一篇:2015审计师《审计理论与实务》第七章(三)   下一篇:2015审计师《审计理论与实务》第八章(三)

相关文章

共有评论 0 条网友热评

暂时还没有人评论,抢个沙发吧!

我要评论

您好,请登录注册 您好,{username} | 退出