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2011年会计职称初级会计实务辅导:职工薪酬(3)

2011-03-31 15:13:21 责任编辑:admin 来源:互联网 评论:0 浏览:3362 [字体: ]

   乙企业本月应付工资总额为462000元,工资费用分配汇总表中列示的产品生产人员工资为320000元,车间管理人员工资为70000元,企业行政管理人员工资为60400元,销售人员工资为11600元。编制分配工资费用的会计分录:
  解答:

  借:生产成本 320000

  制造费用 70000

  管理费用 60400

  销售费用 11600

  贷:应付职工薪酬-工资 462000

  丙企业下设一所职工食堂,每月根据在岗职工数量及岗位分布情况、相关历史经验数据等计算需要补贴食堂的金额,从而确定企业每期因职工食堂而需要承担的福利费金额。20×7年11月,企业在岗职工共计100人,其中管理部门20人,生产车间80人,企业的历史经验数据表明,对每个职工企业每月需补贴食堂120元,编制丙企业计提补贴的会计分录:

  解答:

  借: 生产成本 9600

  管理费用 2400

  贷:应付职工薪酬-职工福利12000

  根据国家规定的计提标准计算,甲企业本月应向社会保险经办机构缴纳职工基本养老保险费共计64680元,其中,应计入基本生产车间生产成本的金额为44800元,应计入制造费用的金额为9800元,应计入管理费用的金额为10080元。编制甲企业计提基本养老保险的会计分录

  解答:

  借:生产成本 44800

  制造费用 9800

  管理费用 10080

  贷:应付职工薪酬-社会保险费64680

  (2)发放职工薪酬时:

  借:应付职工薪酬

  贷:银行存款(或库存现金)

  其他应收款 (核算代扣、代垫的房租、医药费、水电费等)

  应交税费-应交个人所得税

  若企业支付库存现金,需要先按照实发工资数向开户银行提取现金,然后再向职工发放

  A企业根据“工资结算汇总表”结算本月应付职工工资总额462000元,代扣职工房租40000元,企业代垫职工家属医药费2000元,实发工资420000元。编制A企业提取现金、发放工资、代扣款项的会计分录

  (1)按照实际发放工资数提取现金

  借:库存现金 420000

  贷:银行存款 420000

  (2)实际发放工资

  借:应付职工薪酬 420000

  贷:库存现金 420000

  (3)代扣款项

  借:应付职工薪酬 42000

  贷:其他应收款-职工房租 40000

  -代垫医药费 2000

  20×7年9月,甲企业以现金支付职工张某生活困难补助800元,分录是:

  借:应付职工薪酬-职工福利800

  贷:库存现金 800

  20×7年10月,丙企业以现金支付12000元补贴给食堂,分录是:

  借:应付职工薪酬-职工福利12000

  贷:库存现金 12000

  B企业以银行存款缴纳参加职工医疗保险的医疗保险费40000元,B企业的会计分录是:

  借:应付职工薪酬-社会保险费40000

  贷:银行存款 40000

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